管理建议书模板

GUANGZHOUXXCERTIFIEDPUBLICACCOUNTANTSLTD.*机密*管理建议书广东省XX公司董事会:我们接受委托,审计了贵公司2010年度财务报表,并出具了XX会审字(2010)第01007-13号《审计报告》。在审计过程中,我们发现贵公司及附属子公司内部会计控制制度在某些方面不尽完善,在此我们提请贵公司管理当局予以关注。我们提供的该份管理建议书,不在审计业务约定书约定项目之内,而是我们基于为贵公司服务的目的而提出的。由于我们从事的是对贵公司年度会计报表的审计,所实施的审计范围有限,不可能全面了解贵公司及附属子公司的所有内部会计控制。所以,管理建议书中所述的内部会计控制的某些缺陷,仅是我们注意到的,不应被视为对内部会计控制制度发表的鉴证意见,所提建议仅供贵公司管理当局参考。一、贵公司本部1、贵公司下属分公司存在部分会计凭证缺少附件或附件不齐、签署不全的现象；造成原始单据不足以说明经济业务核算的正确性及完整性；这在对经济业务计提时尤为明显；如贵公司下属市政分公司2010年5月#49号凭证结转工程材料入“工程施工”，记账凭证后无附件；又如路桥分公司2010年9月@142号凭证结转分包产值仅附列账通知单，而无任何相关责任人签名等。2、贵公司下属分公司成本费用支出明细核算账务处理欠妥；如机施分公司2010年4月#111号凭证支付赔偿款，由于对方无法提供发票，故该分公司在对此做账务处理时计入了“应付职工薪酬”科目，从而挤占了公司职工工资总额。二、广东XX混凝土有限公司（一）成本费用核算 1、存在购电脑等固定资产直接入成本费用的情况，如人和分公司2010年8月11号凭证，贵公司本部10月14号凭证，12月10号凭证等，造成当年度损益不实，同时未作纳税调整，存在税务风险。2、本年度该公司本部多提堤围防护费7254.27元，人和分公司多提堤围防护费6411.35元，合计多提13665.62元，多入成本，影响当年度损益，同时未作纳税调整，存在一定的税务风险。（二）其他方面我们发现该公司部分往来款项属需计提坏账准备项目，未计提坏账。（三）管理建议建议该公司严格按照权责发生制原则核算成本费用，计提各项减值准备，以便财务报表全面真实反映年度损益及资产状况。三、广东XX管理有限公司1、该公司管理费用明细列支中,水电费、员工手机话费报销、公司话费等均记入二级明细科目办公费中。其中水电费、员工手机话费报销、公司话费均为每个月都发生的费用，建议独立设立二级明细科目以使公司费用的列支更加清晰明确。四、广东XX工程有限公司1、长期负债未及时清理审计中，我们注意到该公司期末有126万元的长期负债，占公司期末负债总额的47.81%，是该公司期末资产总额的9.9%；经了解，这些长期负债主要是应付公司原行政主管单位广东省水利厅的流动资金借款以及应付股东广东源大水利水电集团有限公司的款项，而其中有部分负债业已多次收到债权单位催收函，但公司尚未对此予以处理。建议公司及时清理相关债务，以免产生不必要的债务成本。2、审计中，我们注意到该公司2009年多提的所得税10691.7元，未通过“以前年度损益调整”科目调整期初数，而是直接冲减了2010年的管理费用-其他，造成管理费用帐面数与实际数不符。建议公司以后对此类事项通过“以前年度损益调整”科目予以调整，真实的反映公司的财务状况。3、审计中，我们注意到公司对于代收代付的炸药款，通过借：“ 银行存款”XX元，贷：“银行存款”XX元，直接将收付的款项冲抵，未能反映业务事项的真实情况。建议公司以后对此类事项通过“其他应付款”科目核算，以反映业务事项的真实情况。五、广州XX有限公司（一）会计基础工作存在缺陷：凭证未及时装订，不利于财务档案的保管。（二）财务核算不规范，有待进一步完善：1、将堤围防护费计入“主营业务税金及附加”，按照规定应列入“管理费用”科目。2、固定资产为办公设备，所计提折旧在5月至9月计入“间接费用”（期末结转到成本），10月至12月计入“管理费用”，办公设备的固定资产折旧应计入“管理费用”科目。3、员工工资在6月份一部分计入“管理费用”，一部分计入“间接费用”和“机械费用”，在9月和12月份计入到“间接费用”和“机械费用”，建议管理人员的工资列入“管理费用”；公司每月都有发放工资，而只在6月、9月、12月才结转到成本费用，不符合会计核算规定。4、收入和成本不配比。主营业务成本在6月、9月、12月各结转一次，而主营业务收入在5月、7月－12月均有发生，没有及时配比结转主营业务成本。（三）其他方面公司本年度新成立，固定资产仅有价值13000元的办公设备，而本年度仅向广东XX股份有限公司出租设备收取的费用就达1,920,664元，收入与公司规模不配比。公司所用设备实为广东省XX公司 机械租赁分公司（母公司下属分公司）的设备，公司另行在成本中支付租赁费（全年此项租赁费约为80多万元，仅占收入的40%左右），建议力创核算中应注意尽量或少以附着于设备的服务收入为其收入内容，才能与公司规模、收入等相契合。经了解，公司的成立原因之一是针对公司经营中与交通运输相关的业务（如装卸、搬运业务），为取得较低的税率（营业税3%）而成立的；但建议公司应充分考虑由于成立新公司而增加的其他不可避免的费用（如为维持公司正常运作而增加的费用、相应成本的考量（如由于是关联交易，租赁成本是否会取得税务部门的认可、以及为此增加的税费支出（母公司租赁费按5%计交）等等，应予充分考虑。以上仅根据我们在审计中所了解的贵公司及其子公司内部会计控制制度的不足提出建议,若该公司对本函尚有疑问,我们诚愿作进一步的诠释。专此,并颂时祺!广州XX会计师事务所有限公司20XX年X月XX日中国广州